铁路运输业是国家公用类事业，铁路是国民经济的基础设施，铁路运输的特点是需要依靠网络型传输系统才能完成产品的生产和销售。为了满足不同运输主体的运输需求，各地铁路局在技术上需要通力合作，满足铁路运输主体跨区域进行运输的需求，实现网络的规模经济效益。因此，铁路运输业是典型的网络型行业，各运输主体在经济、技术方面有高度的关联性。同时，经济特性方面，铁路呈现出自然垄断性，具有规模经济效应。
作者简介：
张清华，企业管理硕士，税务师、注册会计师。有多年税务局工作经验，主要从事大企业税收风险管理工作。
内容简介：
梳理了我国铁路运输业的组织架构、主要业务情况，总结了铁路运输业行业特点、生产经营特色、税收管理特征。从铁路运输业收入的会计处理入手，介绍了铁路运输清算细则，特有的会计科目和账务处理。结合多年风险管理经验，提练出铁路运输业常见的各税种的风险事项，根据税法文件规定，给出防范税务风险的相关建议。
金句节选：
构成铁路运输收入的各个内容项目，其性质是不同的。从是否能够为企业带来经济利益流入这一角度考察，“铁路建设基金”是经国务院批准征收的专门用于铁路建设的政府性基金，主要用于铁路建设项目以及与建设项目有关的支出，具有特定的用途，属于专项资金；“代收款”属于代其他主体收取的款项。这两项实际上均不能作为铁路运输企业的营业收入加以确认，需要按收入准则加以确认的铁路运输收入是指其中的客运收入和货运收入。由于铁路运输费用具体核收方式的不同，以及铁路运输收入性质和管理方式的特殊性，铁路运输收入应按以下原则进行确认与计量：
第一、旅客和货物（含行包）运输，无论是否收讫价款，都应当在售出车票或办理承运手续并出具运输票据后确认收入。这是针对铁路旅客运输存在预售客票、发售定期票（如月票）的情况，以及铁路货物（含行包）运输存在预付运费的情况提出的。出现上述情况时,售出车票或办理承运手续并出具运输票据，与实际完成运输任务，在时间上会不一致，此时应以前一个时间作为客货运输收入确认的时点。
第二、对先运输后办理手续的军事运输和政府指令性运输等特殊运输业务，应当以实际运输后的后付票据确认收入。这两种运输在实际工作中均采取后付费用的方式，因此，其收入的确认应以取得相应的票据为依据。
第三、两个及两个以上企业联合完成的运输业务，以及企业之间互相提供相关服务，按照国务院铁路主管部门制定的收入清算办法或联合运输合同、协议，根据全国铁路运输收入清算机构出具的收入结算凭证，或者企业间互相认定的结算金额，确认各自的收入。
如果一项运输业务是由两个或两个以上的独立核算的铁路运输企业共同完成的，那么,由发送旅客和货物的铁路运输企业收取的票款、运费、杂费等，就应按国务院铁路主管部门制定的收入清算办法或联合运输合同、协议，在相关铁路运输企业之间进行分配，作为各铁路运输企业的营业收入加以确认；对于各企业之间互相提供相关服务的，也应按相关规定进行清算。
